应对疫情冲击 事务所年报审计有了新手段

证券时报记者 康殷 李曼宁

为了应对疫情冲击，多家大型会计师事务所也各司其职，想方设法完成年报审计的紧张任务。

中审众环：湖北是公司主战场

中审众环会计师事务所武汉总所身处武汉疫区中心，也是目前唯一总所注册地在武汉的大型证券资格事务所。武汉总所承担着53家上市公司2019年年报审计工作，其中22家在省外。中审众环坦言，疫情对2019年年报审计工作带来了极大不利影响。受疫情交通管控影响，年报审计工作如期完成困难非常大。

三特索道总部位于疫情中心武汉市，聘请的审计机构也在武汉市，疫情之后无法“进场”作业。公司有关人士对证券时报·e公司记者表示，公司业务分布于全国9个省市，年报中有许多需要现场作业的审计环节，目前暂时没有条件现场完成。三特索道原定3月24日披露2019年报，已延期至4月30日。

据了解，从2019年10月起，三特索道已经开始年报的预审工作，2020年1月起进场开始正式审计。前述人士表示，公司及审计机构启动年报审计工作较早，疫情发生后与审计机构进行了充分沟通，先行完成线上作业部分，最大限度减少疫情期间交通封锁等对审计工作造成的影响。

为应对疫情带来的挑战，1月20日，中审众环合伙人管理委员会成立了以首席合伙人石文先任组长的疫情防控工作领导小组。年报审计工作协调组通过所内远程电话会议视频系统，组织协调全所业务合伙人与客户进行沟通。了解现阶段新冠肺炎疫情对客户正常生产经营的影响，对年报审计计划安排的影响情况，并与客户协调下一步年报审计工作安排。

大信：利用科技完成审计

另一名大型会计师事务所的审计经理对证券时报·e公司记者表示，疫情冲击下，会计行业无疑受到了直接的影响，特别是由于资本市场信息披露的法定要求，疫情给会计信息披露和独立审计带来挑战。

对此，大信事务所认为，在疫情期间，做好非现场审计工作非常必要，这是保证质量、保证时间的重要举措。非现场审计以实施调查访谈、分析性程序、重新执行、重新计算等为主，如需要对客户相关人员进行调查可通过电话、邮件、微信等方式，部分实物证据可通过拍照获取等。具体而言，项目组及审计人员可以开展审计准备工作、风险评估及审计计划、控制测试、实质性测试等方面的工作。

为应对疫情，立信事务所已发布了《远程审计工作指引》，开发了立信客户门户平台。远程审计不是简单地把原在被审计单位现场工作的部分内容改在会计师事务所办公室或审计项目组成员家中来完成，是一种集现代信息技术和风险导向审计方法于一体的远距离审计作业方式，属于新兴和前沿的审计手段。

值得注意的是，有业内人士指出，随着新冠肺炎疫情的出现，2019年年报审计可能会产生新的审计风险，需要在审计中予以关注。一是关注舞弊三角理论中的“借口”；二是因现场审计时间较短，导致审计程序执行不到位的风险，特别是前述注册会计师未能亲自执行的重要程序；三是关注期后事项的审计，疫情对特定行业经营影响较大，要对是否调整资产负债表日财务状况和损益做出判断，如商誉减值审计如何考虑期后事项影响，或者在财务报告中予以披露。

有见及此，监管部门已提前部署。3月11日，上海证监局发布会计监管通讯，其中指出，针对新冠肺炎疫情下审计工作面临的新形势，应注重所获取的审计证据的真实性、充分性，避免因为条件受限或“赶工”使得相关审计程序流于形式，从而影响执业质量。对存在主要资产在疫情严重地区、因出境限制不能如期开展审计工作以及其他重要审计程序无法有效实施等情况的，须客观评价审计范围受限的影响，充分评估已获取审计证据的充分性、适当性，发表恰当的审计意见。